差额征税如何做账

差额征税的会计处理主要包括以下几个步骤：

1. 会计科目设置 ：

设置“主营业务收入”、“主营业务成本”、“销售费用”、“管理费用”等损益类科目。

设置“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”科目，适用于一般纳税人。

2. 收入确认 ：

将收入计入“主营业务收入”或“其他业务收入”科目。

3. 成本和费用核算 ：

将成本和费用等计入相应的成本科目，如“主营业务成本”、“其他业务成本”、“销售费用”、“管理费用”等。

4. 销项税额抵减 ：

当企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”科目。

5. 期末处理 ：

将收入和成本科目的余额转入“应纳税所得额”科目。

根据“应纳税所得额”计算应纳税所得额，并计入“所得税费用”科目。

6. 税务申报 ：

根据计算出的应纳税所得额进行税务申报。

举例说明：

假设某企业为一般纳税人，提供劳务派遣服务适用差额征税，含税销售额为10万元，允许扣除的成本为8万元，征收率为5%。

确认收入时：

```借：银行存款 100000贷：主营业务收入 95238.10应交税费——应交增值税（简易计税） 4761.90```

支付给劳务派遣员工工资、福利等时：

```借：主营业务成本 76190.48应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 3809.52贷：银行存款 80000```

以上步骤可以帮助企业正确核算差额征税的应纳税所得额，并为税务申报提供准确的数据。

请根据您的具体情况调整会计分录和步骤。

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